为加强财政支出绩效管理，促进财政资金使用的科学化、合理化和精细化，根据财政部关于印发<财政支出绩效评价管理暂行办法>的通知》（财预〔2011〕285号）、《湖南省人民政府关于全面推进预算绩效管理的意见》（湘政发〔2012〕33号）、《常德市人民政府办公室关于进一步加强预算绩效管理的通知》（常政办发[2016]33号）等有关绩效评价的相关规定，受津市市财政局委托，湖南源涛联合会计师事务所（以下简称“我所”）于2017年10月23日至2017年10月26日对津市市公路管理局（以下简称“市公路局”）2016年度部门整体支出进行了绩效评价，现将绩效评价情况及评价结果报告如下。

一、部门概况

（一）机构、人员构成

津市市公路管理局是参照公务员管理的正科级全额拨款事业单位，具体编制人数情况为：

①正科级1人、副科级4人、其他人员3人；

②执行事业单位工资标准人员33人（其中中级职称5人、初级职称2人、其他人员26人)；

③抚恤人员3人、退休人员15人（其中正科级1人、其他退休人员14人）。

  单位资产状况：市公路局报表反映，2016年末，单位固定资产296.80万元,其中：房屋及建筑物204.09万元、施工机械3.78万元、运输设备8.47万元、生产及动力设备32.47万元、小汽车47.99万元。

（二）单位主要职责

1、负责全市范围内国道、省道、县道、农村公路(以下统称公路)的路政管理，依法做好公路保护工作。

2、负责审核在公路用地范围内设置公路标志以外的其他标志；负责审核国、省、县道设置公路平面交叉道口，会同有关部门审核工程建设需占用、挖掘公路或使公路改线，在公路两侧建筑控制区内埋设管线、电缆等设施，跨越、穿越公路修建桥梁、渡槽或者架设、埋设管线等设施以及在公路用地范围内架设、埋设管线、电缆等设施。

3、参与制订全市公路建设中、远期建设规划。

4、负责编报所辖公路大中修、小修保养、安保设施、危桥改造工程计划。

5、负责所辖范围内的公路小修保养、公路水毁灾害抢修、危桥改造、公路安全标志标牌、公路绿化等养护工程的实施。

6、负责所辖公路改建、扩建、大中修及桥梁工程项目的管理和验收工作。

7、负责所辖公路桥梁的维护、监管。

8、负责公路行业统计、公路行业普查、交通流量调查、公路数据库建设与维护。

9、负责公路辅助设施管理。

10、负责公路用地范围内的水土保持。

11、承办市委、市政府和市交通运输局交办的其他事项。

二、部门财务情况

（一）2016年部门整体收支情况

经审核调整认定，市公路局2016年度财务核算资料反映的整体收支情况为：

1、年初结余（事业结余）-97.82万元：

2、年度总收入701.77万元：

（1）财政补助收入（含专项资金）689.05万元；

（2）事业收入12.72万元。

3、年度总支出674.99万元：

（1）养路事业支出525.03万元；

（2）养护专项支出149.96万元。

4、年度账面结余26.78万。

财政补助收入拨款情况见表6：《2016年度财政拨款执行情况分类汇总表》；部门具体支出情况见附表1：《津市市公路管理局2016年度整体支出明细表》。

（二）2016年部门收支预决算情况

经核对，市公路局2016年部门决算和财务核算资料之间部分数据脱节，部门决算反映的收支与实际支出不完全相符。同时，2016年部门预算数据也与2016年部门决算中体现的预算数据不符（详述见“存在的问题”部分）。因此，2016年市公路局部门收支预算、决算、结余的对比，以财务核算反映的结果为基准，并将年内财政拨入但未编入年初预算的资金视同于追加指标后进行对比分析。

1、部门预算与财务核算收入对比情况

表1：2016年收入预算与财务决算收入对比情况表 金额单位：万元

从以上情况来看，2016年度市公路局年初预算安排资金收入总额为299.12万元，实际取得收入总额为701.77万元，超年初预算金额402.65万元。考虑视同于年内追加预算指标因素，超预算安排金额为12.72万元，即事业收入（其他收入）12.72万元未作预算安排。

2、部门预算与财务核算支出对比情况

表2：2016年支出预算与财务核算支出对比情况表 金额单位：万元

表2说明：经审核发现，市公路局将属于基本支出的公用经费的部分支出，做了调增养路专项支出和直接列支养路专项支出、辅助生产成本的处理，金额45.29万元（见本报告“存在的问题”部分），即账面基本支出为479.74万元，账面项目支出为195.25万元。

上表数据显示，2016年度预算总额689.05万元，决算总额为674.99万元，超预算金额14.06万元，其中：基本支出超预算42.44万元，项目支出比预算少支出56.5万元。

（三）2016年“三公经费”支出使用和管理情况

1、对比上年情况：

市公路局2016年度“三公经费”支出比2015年度减少15,158.89元，总体下降12.58%。其中：公务用车运行费减少21,694.89元，减少幅度22.38%；公务接待费增加6,536.00元，增加幅度27%。

2、对比预算情况：

市公路局2016年度“三公经费”预算执行总体控制未超预算，支出比当年预算减少45,344.78元，总体减少幅度27%。主要系公务接待费减少14,931.00元，减少幅度25%；公务用车运行维护费减少30,413.78元，减少幅度33%。

（四）2016年公用经费支出情况

表4说明：本表中“一般商品和服务支出”账面数为22.75万元，系单位将部分该类支出40.65万元调入“养护费用/其他养护费支出”、“渡棠线保通”和直接列支“养护费用/其他养护费支出”0.84万元、公务用车费用3.8万元计入“养护费用/其他养护费支出”的结果，实际支出额为68.04万元。

2015年公用经费支出68.4万元，人均1.67万元,2016年公用经费支出68.04万元，人均1.66万元，支出水平略有下降。2016年公用经费预算41.6万元，实际比预算超支26.44万元，公用经费变动率为163.57%。超支主要原因是维修维护费，尤其是其它商品和服务支出等项目的支出，在年初没有预算安排，这些项目的实际支出总额为27.64万元。

三、部门绩效目标

2016年度，市公路局部门整体支出及公路养护资金、上级补助等专项资金管理使用的绩效目标，在市公路局的年度工作安排中对部分内容予以体现，无其他专门资料。因此，对于该部门的绩效目标，依据年度工作安排归纳整理如下：

（一）部门绩效总体目标

按照《中华人民共和国公路法》的规定，依据常德市公路管理局及津市市政府下达的目标任务，紧紧围绕国省干线公路的“建设、管理和养护”中心工作，突出公路的“畅、洁、绿、美、安”养护任务，按照公路“服务地方经济发展、服务社会主义新农村建设、服务人民群众安全便捷出行”的要求，抓重点、解难点，大力推进和完善制度建设，不断提高公路的“建、管、养”水平，为津市的经济发展创造良好的交通基础条件。

（二）2016年部门绩效目标

2016年度，市公路局的绩效目标包括本级财政一般公共预算资金，以及公路养护专项的支出绩效，主要内容如下：

1、保障本市公路建设事业的正常有序开展，有效控制好“三公经费”，有效控制好部门整体支出预算；

2、狠抓养护管理工作，确保了管养线路路况稳定和公路安全畅通；

3、深入开展建养施工、高坡险道、水毁易发、公路、桥梁等重要路段的安全保障专项治理。不断完善抗冰保畅、水毁抢险等各种应急预案，有效防范安全事故，实现全年无安全生产事故的目标；

4、负责列养公路范围内的绿化种植与管理，公路中修、大修工程和公路水毁的预防和抢修；

5、加强预算管理，强化执行计划的严肃性，计划要指明资金来源，并实行归口管理；

6、适应财政体制的变化，加强有关政府采购、收支两条线、资产管理的程序的执行力度。

四、部门绩效评价工作

我所接受委托后，成立了绩效评价小组，根据部门具体情况，与市公路局衔接沟通，做出了资料准备和评价程序的安排。2017年10月23日至10月26日，评价小组采用听取情况介绍，检查财务会计核算、预算决算资料，走访社会公众，发放调查问卷等方式，经过综合分析，形成市公路局部门整体支出绩效评价报告。

五、综合评价结论

经综合评价，市公路局2016年度整体支出绩效评价得分89分，评价结果为“良”。具体评价评分情况见附表3：《2016年度津市市公路管理局部门整体支出绩效评价指标表》。

六、部门主要绩效

（一）经费整体控制基本到位。

市公路局按照厉行节约的原则，严格执行各类专项经费、“三公经费”等公用经费标准，规范审批程序，根据单位收入的实际情况，使部门整体支出得到了较好的控制。

1、部门整体收支管控较为有效。

2016年，市公路局部门整体支出控制效果较好，年内部门整体收支结余（事业结余）增加26.78万元，对于项目支出（养路专项支出）能实现按实际需要进度有序控制，但基本支出（养路事业支出）中的“一般商品和服务支出”项目控制不够到位。

2、“三公经费”总体预算得到控制。

2016年度，市公路局 “三公经费”支出比2015年度减少14,458.89元，总体下降12.07%；比当年预算减少45,344.78元，总体减少幅度27%。

（二）主要公路管理目标基本实现。

1、公路日常养护工作绩效目标完成较好。

（1）着力公路日常养护

市公路局工作重点在路面日常巡查、养护。根据市委市政府和常德市公路管理局的工作要求，为使公路管理工作有序推进，每月给各股室、道班下达了目标任务，每季度进行一次考核评比，考核结果与年底评先评优挂钩。年内，结合常德市公路管理局部署的雨季养护竞赛，开展了补坑槽、清水沟、除杂草等一系列活动，确保了道路畅通。

（2）全年处理坑槽近20000平方米，面层封油30吨，完成干线公路清理水沟20000多米，清灌缝40公里，恢复损毁的路基波形护栏和桥梁刚护栏1000多米。

2、上级补助专项支出绩效目标基本有序实现。

上级专项补助资金主要内容为公路小修养护费用、渡棠线填平保通费用、省道S306保河堤养护费用、县道X028新洲养护费用、S205线破碎板处治工程、S306公路安全生命防护工程等多方面的开支。经评价分类清理确认，2016年，市公路局上级补助专项开支总额为149.66万元，主要绩效目标按进度实现：

（1）3月对渡（口）棠（华）公路养护保畅；

（2）4月对X028线路基垮塌、哑河大桥钢管扶手损毁、S306线水沟及S205线波形刚护栏损坏等进行修复；

（3）5月结合“路政宣传月”进行路域环境综合整治；

（4）6月开展“安全生产月”，对管养线路临水临崖段增设安全标志；

（5）7-8月完成了津市农村公路的普查调研工作；

（6）9-12月对棠（华）药（山）公路养护保畅。

通过一系列的养护工程实施，保障了道路的畅通，得到了常德市公路管理局年终养护工作检查的高度认可。

（三）其他目标任务圆满完成。

（1）6月，圆满完成了2016年湖南省自行车联赛津市自行车邀请赛的赛道保畅工作；10月，圆满完成了环洞庭湖新能源汽车拉力赛津市路段公路的保畅工作。

（2）继续创建示范路政大队。

一是狠抓队伍建设。加强执法培训，规范执法行为，加大执法预防、教育、监管力度，严查违规违纪行为，坚决杜绝公路“三乱”行为的发生，不断提升了窗口执法形象。

二是完善硬件设施，路政案例用的电脑、照相机等设备配备齐全，促进了路政管理逐步走向“队伍正规化、行动军事化、管理法制化、制度规范化、执法文明化、设施现代化”的管理轨道。

（3）开展路域环境整治。

路政执法大队对所管养路段公路路肩、公路用地范围内非公路标志牌逐一清查，需要办理行政许可手续的，一律从快办理；未办理许可的标志牌一律清除。该活动实施以来，新增办理行政许可手续9件，清除非公路标志牌10余块，清理公路及公路用地内临时堆积物40余处，基本消除了建筑材料占道堆放、广告横幅乱拉乱挂、违章乱搭乱建等现象，恢复了路域形象、美化了路域环境。

（4）开展“路政宣传月”活动。

2016年6月为全国“路政宣传月”，开展了形式多样的宣传活动。一是悬挂横幅标语宣传；二是制作宣传展示牌提供宣传咨询；三是利用广播进行宣传；四是深入现场发放宣传小册。通过宣传活动，争取了社会各界对路政管理工作的理解和支持，营造了全社会共同保护公路完好、安全和通畅的意识，为路政事业又好又快发展创造了良好舆论氛围。

七、存在的主要问题

（一）绩效目标管理方面

年度绩效目标规划不够规范，设立不够全面、不够具体，不便于绩效目标考核和财政支出绩效的评价。

1、部门整体支出及公路养护、上级补助等专项资金的管理使用没有按《湖南省预算绩效管理工作规程（试行）》（湘财绩[2013]28号）的要求进行专门的绩效目标申报、审批，没有规范明晰的绩效管理表格等规范资料，仅在市公路局的年度工作安排中对部分内容予以体现，绩效目标管理不规范；

（二）资金核算管理方面

1、财务核算不规范。

支出科目使用不规范，不同类别的成本、费用支出归集不准确。2016年度，将公务车(车号“湘J8A311”、“湘J8A309”)运行维护费75,265.65元，计入道班用车运行费归集科目“成本费用/辅助生产成本”，存在“公用经费”、“辅助生产成本”等不同类别支出归集反映不准确的情况。其中，年内调账转入“事业支出/养路事业支出/商品和服务支出”37257.56元，其余部分38007.69元转入“事业支出/养路养路专项支出/养护费用/其他养护支出”科目，挤占了专项支出。

2、公用经费支出挤占专项资金。

①2106年12月50#凭证，通过账务调整将“养路事业支出\商品和服务支出”相关子目支出，调入“事业支出\养路专项支出\公路小修保养\养护费用\其他养护支出”，金额406,455.50元。同时，将“事业支出\养路专项支出\公路小修保养\养护费用\其他养护支出”调入“事业支出\养路专项支出\公路小修保养\渡棠线填平保通” 273,453.00元（其中包含应列入“渡棠线填平保通”的劳务费25,000.00元）。形成公用经费支出挤占专项资金的行为，其中：挤占”“养路专项支出\公路小修保养\养护费用\其他养护支出”158,002.50元，挤占“养路专项支出\公路小修保养\渡棠线填平保通”支出248,453.00元，导致两项专项支出虚增。

②2016年12月2#，支“彭林华”宣传资料、条幅、DM册、文化墙设计安装等费用8,400.00元，列“养路专项支出\公路小修保养\养护费用\其他养护支出”中，该费用应在“养路事业支出\商品和服务支出”科目中列支。

以上①、②公用经费挤占专项支出合计414,855.55元，其中：挤占”“养路专项支出\公路小修保养\养护费用\其他养护支出”166,402.50元，挤占“养路专项支出\公路小修保养\渡棠线填平保通”支出248,453.00元。

（三）工程项目管理方面

1、工程管理不够严格。

部分工程合同监管不到位、验收程序不到位，工程管理不严格。如：

①2016年7月21#凭证，列支保河堤道班鲁炳集渡棠线挖补劳务款9,000.00元，未见工程验收单，款项全额支付。

②2016年11月11#凭证，“事业支出/养路事业支出/公路小修保养/养护费用/其他养护支出”渡棠线劳务费25,000.00元，附有渡棠线填平保通工程施工合同、未见竣工验收资料（仅材料验收记录单—非原始凭证），款项全额支付。

2、合同执行不到位。

部分工程未按合同规定预留质保金，合同条款执行不到位。如：

①2016年5月22#凭证，支付机关食堂修缮工程款78,000.00元，合同金额7.8万元，合同规定完工后支付5万元、余款2016年底付清。但单位一次性支付全部工程款7.8万元，且未见工程验收单，未按合同条款执行。

②2016年11月28#凭证，公路小修保养附沥青灌缝施工工程承包协议，承包款金额11.46万元一次性付清，未按合同约定留工程20%的质保金，且未见竣工验收资料。

3、奖补政策执行不规范。

   2016年11月4#凭证，2016年“以奖代补”资金一次性全额拨付有关镇（街）143,500.00元，其中：拨付金鱼岭街道13,800.00元，拨付药山镇129,700.00元，未留考核验收尾款，未见达标考核资料，与“以奖代补”兑现文件规定不符。

（四）部门预算、决算编报方面

2016年度，部门预算编报不完整，部门决算结果和财务核算脱节，与实际不符：

 1、预算编报内容不完整，数据不准确。

2016年度，市公路局年初预算仅安排资金收入总额为299.12万元，全部为“一般公共预算拨款”，实际收入总额为701.77万元，差异金额402.65万元。

（1）财政拨款预算部分。

年初预算安排财政拨款总额299.12万元，实际财政拨款总额为689.05万元，除取得的其他收入12.72万元外，财政拨款追加幅度较大，金额达389.93万元。预算编报除2006年7月—2008年12月职工生活补贴及绩效奖补差164.57万元、养护迎检10万元等少数项目具有不确定性因素外，部分历年需支付的养护经费59.06万元、农村公路国省补助74.4万元、渡棠线建设等5项专项拨款73万元等大额支出项目，未在年初纳入预算编报。

财政拨款具体情况详见下表：

（2）财政专户管理的非税收入拨款部分。

①年内“财政专户管理的非税收入拨款—其他收入”12.72万元，其中：路政收入4.48万元，其他收入8.25万元，但年度预算没有编报。

②预算编报资料表之间数据不一致。2016年预算《收支预算总表》中，“财政专户管理的非税收入拨款”为0，但附表《政府采购预算表》资金来源申报19.9万元，其中：除“一般公共预算拨款：预算拨款”为12万元外，另有“财政专户管理的非税收入拨款：其他非税收入”7.9万元。

2、决算编报与年度预算及实际收支脱节：

（1）部门决算反映的收入预算数与部门年度预算安排数据不一致。

①部门决算反映收入（财政拨款收入）年初预算323.58万元，与部门预算安排的“一般公共预算拨款”金额299.12万元不一致。

②部门决算反映年度收入（财政拨款收入）调整预算数为730.69万元，未见批复调整预算资料，与部门年初预算安排的“一般公共预算拨款”金额299.12万元的差距更大。

（2）部门决算反映的预算收支项目与部门财务核算结果脱节。

①收入方面

部门决算资料反映收入决算数为730.69万元，其中：财政拨款收入530.69万元，其他收入200万元。财务核算实际收入总额701.77万元，其中：市本级拨款391.02万元，上级补助收入拨款298.02万元，其他收入12.72万元。决算收入及其构成与实际不符。

②支出决算方面。部门决算反映支出总额730.18万元，其中：基本支出425.32万元，项目支出304.86万元。但单位财务核算反映支出（评价调整前）总额为674.99万元，其中：基本支出（财务核算科目为“事业支出/养路事业支出”）479.74万元，项目支出195.25万元（财务核算科目为“事业支出/养路专项支出”），结转金额26.78万元。部门决算报告支出结果与实际脱节。

（五）绩效目标完成方面

2016年度，少数项目绩效目标未圆满完成。

①对渡（口）棠（华）公路填平保通养护项目资金50万元，账面调整（见前述）后反映支出50万元，但实际投入资金为25.15万元，年内未完成。

②财政拨入农村公路养护资金74.4万元，账面调整（见前述）后反映支出73.97万元，但实际投入资金为53.53万元。

八、有关建议

（一）绩效目标管理方面

全面、完整、规范地建立部门整体支出、项目绩效目标管理制度，按照财政部“湘财绩[2013]28号”等文件关于绩效目标管理的统一要求，设立项目明确、内容具体、可以量化的目标体系，使用规范明晰的绩效管理表格等规范资料，规划好资金的每一项用途所对应目标的具体要求，避免缺项、漏项或绩效目标不具体等情况的再度发生，以便于项目目标考核和绩效评价等绩效管理工作的开展。

（二）资金核算管理方面

1、规范使用会计科目，准确反映核算结果。

根据经济事项和资金使用的不同性质，按照对应的支出科目科学分类、合理归集、准确核算，避免公务用车等公用经费支出与养护等专项资金支出混淆核算，不同类型成本费用分类不明晰、结果不准确的情况的发生，以便于预算的精细化监管和控制。

2、严格遵守专款专用的原则。

要按照专项资金的管理规定使用资金，确保各项专项资金的专款专用，对于年内工作任务未完成、资金未使用完的专项资金，不得出现公用经费支出转列专项资金支出、冲减专项资金结转的违规行为。

（三）项目工程管理方面

加大公路养护、填平保通、公路大中修等项目工程的管理力度，严格各项工程交付使用的验收程序，严格执行合同约束条款，杜绝项目工程不经验收和考核即全额拨付（支付）资金、不按规定预留质保金等行为的发生。

（四）预算、决算管理方面

1、科学合理精准编制预算。

按照《预算法》及其实施条例的规定，参考上一年预算执行和年度的收支、结转结余情况，综合考虑预算年度事业运行、项目实施的计划安排，科学合理、全面完整申报和编制预算，减少或避免漏项等情况的出现。同时，要合理划分基本支出、项目支出和各类专项支出，尽力做到预算精准，可行可控，促进各类项目绩效目标的全面实现。

2、规范编制部门年度决算。

按财政部要求，规范编报部门年度决算，真实、准确反映部门收支结果，为财政预算监督、管理和政府决策提供可靠依据。

（五）绩效目标任务完成方面

1、市公路局应按照常德市公路管理局和津市市政府确定的各项业务工作任务，制定确实可行的保障措施，加强工作调度，尽力按计划完成诸如填平保通、农村公路养护等任务，促进部门绩效目标的全面实现。

2、对于确实不需实施的原定项目任务，不得自行调整和冲销相应的资金来源，应向上级如实汇报相关情况，按经批准的资金使用方案进行处理。

九、评价结果运用意见

本项目评价结果为“良”，但存在以上需要改进和完善的问题。对此，建议：

1、财政部门应强化预算单位的绩效目标管理工作，适时组织财政支出绩效目标管理业务的专项培训；加强财务核算的指导和监督，不断促进财务核算管理工作的规范。

2、财政部门应加大对预算部门财政资金预算、决算编报工作的指导和监管力度，进一步规范预算、决算编报审批程序，尽力保证部门预算的科学性、完整性、精准性和预算控制的有效性，确保部门决算的真实性、准确性，为财政管理决策奠定可靠基础。

3、鉴于2016年度市公路局渡棠线填平保通项目拨付资金为50万元、实际支出25.15万元，农村公路养护项目拨付资金74.4万元、实际支出53.53万元的情况，建议市财政部门责成市公路局调整有关账务，增加相关资金的结转，并作为2017年及以后年度的项目资金预算安排。

4、2016年初，市公路局账务事业结余为-978,169.49元，年末为-710,415.42元；专用基金年末余额734,720.44元。建议经财政部门批准后，将2016年末事业结余额做冲减专用基金处理。

附件：

1、津市市公路管理局2016年度整体支出明细表

2、津市市公路管理局2016年度整体支出基础数据表

3、津市市公路管理局2016年度整体支出指标体系评分表

4、津市市公路管理局2016年度整体支出绩效满意度调查问卷（汇总）

湖南源涛联合会计师事务所         中国注册会计师  苏国孝

中国.湖南           中国注册会计师  孟  弢

              2017年11月12日

附件3：   2016年度津市市公路管理局部门整体支出绩效评价指标表

绩效评价等级说明：优（100—90分），良（89—80分），中（79—70分），差（70分以下）。

附件4：